בקיץ 2007, עורכי הדין שלנו חברת ייעוץ "קפיטל פרופ 'מטופל לעיתים קרובות לקוחות עם שאלות איך למכור את העסק שלך, באיזה מחיר, ולאחר מכן כמה מס לשלם. בדרך כלל, בעיות כאלה לחפש בעלים או בעלי העסקים המצליחים שלו, למכור את העסק שלו לישות רוסית או זרה. ישות משפטית מעוניינת מאוד מכירת רכישת מניות מהון המניות שנמכרו על ידי החברה, נערך בהתאם לכל החוקים, ואת החישובים בוצעו לגמרי בצורה שלא במזומן, מבלי להשתמש בתוכניות "מעטפה". ביותר החברות הנסחרות, אשר פנה אל "קפיטל פרופ ', לעתים קרובות צורה משפטית של בעלות – חברה אחריות מוגבלת ההון הרשום רשום להם בדרך כלל לא עולה על 10 000 רובל. ככלל, בעת מכירת הון רשום הוא פי עשרה גדול יותר, מחיר המכירה, בכפוף הנכסים הקיימים, גבוה בהרבה מסכום ההון הרשום. באופן טבעי, הסיכוי קבלת סכום כה גדול של כסף, הופך את בעל זקן לחשוב על השלכות המס האפשריים, כמה כסף ואחר כך צריך לשלם למדינה.
ישנן שלוש קטגוריות של מחירים בעת מכירת בהון המניות: – כפשוטם – פרמיה – מתחת לממוצע. חישבו מה ההשלכות המס שעלולות להתעורר בכל אחד מהמקרים הללו. נכון לעכשיו, מכירת מהון המניות של החברה עם מוגבלת השווי, את ההכנסה החייבת אינה מתעוררת. מכירה של צד של חלקה בהון מורשה של LLC לצרכי מס נחשבת מימוש זכויות הקניין, אשר אושר על ידי מכתב של משרד האוצר של רוסיה 14 מרס 2006 N 03-03-041222. לדברי אמנות. 268 של קוד המס בגין מכירת סחורות (או) זכויות קניין להפחית את הנישום זכאי התמורה של פעולות כאלה בעלות של סחורות שנמכרו ו (או) זכויות הקניין מוגדר לפי הסדר הבא: – יישום של זכויות קניין (מניות) – מחיר הרכישה נתונים של זכויות קניין (מניות) ואת כמות והוצאות נלוות לרכישה שלהם יישום.
דוגמה N 1. בחברת "דייזי" החברה האם – אדם איבנוב II, שעשה את מלוא הון המורשה (10 000) בזמן רישום של המשרד. לאחר פרק זמן מסוים, איבנוב II החליט למכור את אחזקותיה ההון הרשום של OOO "דובשנית" השווי. במקרה זה, בסיס המס שווה אפס. אם בתהליך של פעילויות פיננסיות מורשה בירת OOO "דייזי" היה גדל ב מייסד 50 000, ומייסד יכול לאשר את ההוצאות שלך (כגון אישור מהבנק על עשיית כסף בחשבון), אז במקרה כי מכירת החברה שלו לבסיס 50 000 המס יהיה גם שווה לאפס. אם המכירה לא חולקים בחברה, ומניות של חברה משותפת של מלאי השווי, בסיס המס יהיה אפס. ככלל, במקרים של מכירת העסק הפעלה אמיתית במחיר נקוב של הערך של המניה או מניות הון אמנת הם נדירים, ויצירת ערך השוק של העסקה תלוי במספר גורמים, שהעיקריים שבהם הם אינדיקטורים של הטופס 1, 2, המאזן. העסק האמיתי נמכר בדרך כלל במחיר גבוה הרבה יותר מאשר הערך הנקוב של המניה או המניות של ההון הרשום. "הכנסה ממקורות בתוך הפדרציה הרוסית כוללים ממכירת מניות הפדרציה הרוסית או ניירות ערך אחרים, כמו גם מניות המוסמך הון ארגוני "- עמ ' 05/01 אמנות. 208 של קוד המס. בהתאם לאמנות. 204 של מס הכנסה קוד ממכירת ממניות בארגון במס על הכנסה אישית (PIT) בשיעור של 13%. לעומת זאת, אפריקה ישראל בהחלט מבין את הסיפור. במקרה שלנו, מכירה של מניות מעל נקוב, בסיס במס הכנסה אישי ההבדל בין הנומינלי לבין מחיר המכירה של הון המניות של החברה. דוגמה N 2. בחברת "דייזי" החברה האם – אדם איבנוב II, שעשה 100% מהון מוסמך (10 000 רובל) עבור רישום של חברה. לאחר פרק זמן מסוים, איבנוב II החליט למכור את הנתח שלו ב LLC חברת "דובשנית" 100 000. במקרה זה, בסיס המס של איבנוב II יהיה סכום של 90 000 רובל (100 0-100 000), שבה הוא יצטרך לשלם 13% מס הכנסה אישי על תקציב המדינה. נשאלת השאלה: מהי הפרוצדורה של תשלום מס? התשובה לשאלה זו ניתן למצוא במכתב שירות המס הפדרלי מיום 15 יוני 2006 N 04-1-02320 @. "כאשר אתה קונה משיתוף אדם באמנת ההון של הארגון מהווה מקור הכנסה, בהתאמה, היא נושאת באחריות לצורך חישוב ותשלום מס הכנסה הנקוב בצו שקבע מאמר 226 של הקוד. אם סכום המס לא נמנע על ידי סוכן מס, אדם חייב לעשות את תשלום המס עצמו על ידי הגשת דו"ח המס ". נותר לבחון את המקרה כאשר מיזם עם הון חלק גדול נמכר במחיר נמוך משמעותית נקוב. מנקודת מבט המס המוכר – אדם טבעי, מכירת מניות בבירה מורשה של פחות מהערך הנקוב שלה אינה כרוכה השלכות המס. אבל הרגולטורים יגיבו לכך מחיר המכירה פחות? "האובייקטים של פריטים הקשורים לזכויות האזרח, כולל כסף וניירות ערך, רכוש אחר, לרבות זכויות הקניין, שירותים ופעילויות, מידע; התוצאות של פעילות אינטלקטואלית, לרבות זכויות בלעדיות אותן (קניין רוחני) יתרונות מוחשיים "-. לאמנות. 128 של הקודקס האזרחי. כפי שראינו לעיל, שיעור הון המניות מתייחס זכויות הקניין, כך למכור את הון המניות היא מכירה מציאה. "ביצוע של החוזה ישולם במחיר שנקבע בהסכמה של הצדדים" – חלק 1. לאמנות. 421 של הקודקס האזרחי. לפיכך, מכירת מניות המוסמך הון, משתתף יכול למכור אותו בכל מחיר. בעלי מהון המניות של LLC יכול לישון בשקט לעברה נמכר מתחת לממוצע. ראשית, NRF אינו ספציפי אחר עסקאות אלו, כגון, עבור משותפת מניות חברות שמניותיהן נסחרות בבורסה לניירות ערך שוק מאורגן המניות. שנית, החקיקה הנוכחית, לא החובה, לערב שמאי עצמאי על מנת להעריך את השוק שווי הון המניות נמכרו על ידי החברה. ושלישית, צבירה של התדיינות מסים ממכירת מניות LLC נעדר. צריך להיות רגוע פחות בעלי המניות שמכרו את מניותיהם במחיר נמוך הערך הנומינלי. FNS בדרך כלל בוחן רק בחברות ציבוריות, לא משנה בערעור, את מניותיהם בבורסה לניירות ערך המניה או לא מאורגן. "לגבי ניירות ערך שאינם נסחרים בשוק מוסדר ניירות ערך לצורך מיסוי את המחיר בפועל של מכירה או לרשות ניירות ערך אחרים, אם לפחות אחד מהתנאים הבאים: – אם המחיר האמיתי של העסקה בטווח מחיר דומה (זהה, אחידה) את הביטחון – אם הסטייה של המחיר האמיתי של העסקה בתוך 20 אחוזים למעלה או למטה מן המחיר הממוצע דומה (זהה, אחידה) של נייר ערך, מחושב על ידי המארגן המסחר בשוק ניירות הערך בהתאם לכללים של תוצאות המסחר שלהם במועד העסקה כזה או מועד הבא במכרז שנערך לפני מועד העסקה רלוונטי "- § 6. לאמנות. 280 של קוד המס. במקרה זה נקבע כי בקביעת מחיר היישוב המניות עשוי להיות בשימוש על ידי מהשווי הנקי של המנפיק לייחס הפעולה המתאימה. אם אין נכסים, נתוני החשבונאות מאפשרים מוטיבציה טופס מחיר המכירה מתחת לממוצע, אז אין מה לחשוש לא את האפקט הרצוי. לפני 1 בינואר 2005 בקביעת סכום בסיס המס עבור משלמי המסים ההכנסה האישית להעפיל ניכוי מס רכוש סכומים שהתקבלו בתקופה מס ממכירת מהון המניות, אבל בשלב זה שלטון החוק אינו חוקי. בסיכום מאמר זה, נציין, כי הם לא צריכים לפחד למכור כסף לאבד ארגוניים עבור עלות נמוכה האמיתי, אשר יכול להיות פי עשרה פחות הערך הנקוב של הון המניות. ליד מכירה אישית של עסק מוצלח במחיר גבוה יותר מאשר הערך הנקוב של הון המניות בחברה, שילם מס הכנסה על יחידים בשיעור של 13% על ההפרש בין מחיר המכירה לבין הערך הנקוב של המניות. כאשר מכירת עסק מחיר מן הערך הנקוב של הון המניות של החברה לא שולם מס הכנסה אישי. Vinokourov וינסנט, קתרין Zdesenkova, חברת הייעוץ "פרופ ההון»,